الرسم القابل للخصم في الجزائر: حساب الرسم الواجب دفعه في التصريح G50
الرسم الواجب دفعه في التصريح G50 = الرسم المحصّل (TVA collectée) على مبيعات الشهر − الرسم القابل للخصم (TVA déductible) على المشتريات المبرَّرة بفاتورة. وإذا كانت النتيجة سالبة، فالفائض قرض رسم (crédit de TVA)، أي رصيد قابل للترحيل (précompte) يُنقل إلى الأشهر الموالية (قانون الرسوم على رقم الأعمال، المادة 33). ولكي يكون الرسم قابلاً للخصم، يجب أن يظهر في فاتورة أو وثيقة استيراد (المادة 29)، وأن يُستعمل الشراء في نشاط خاضع للرسم (المادتان 32 و41)، وألّا تكون فاتورة تتجاوز مليون دج بكل الرسوم قد دُفعت نقداً (المادة 30).
المعادلة، مع مثال بالأرقام
الرسم الواجب دفعه = الرسم المحصّل (فواتير الشهر − الفواتير التصحيحية الصادرة) − الرسم القابل للخصم (فواتير شراء الشهر) − الرصيد المرحَّل من الشهر السابق.
مثال لشهر أكتوبر:
| الأساس دون رسم | الرسم | |
|---|---|---|
| مبيعات بمعدل 19% | 800 000 دج | 152 000 دج |
| مبيعات بمعدل 9% | 300 000 دج | 27 000 دج |
| فاتورة تصحيحية صادرة بمعدل 19% | −50 000 دج | −9 500 دج |
| الرسم المحصّل | 169 500 دج | |
| مشتريات سلع بمعدل 19% | 500 000 دج | 95 000 دج |
| مشتريات سلع بمعدل 9% | 150 000 دج | 13 500 دج |
| لوازم وعتاد صغير بمعدل 19% | 20 000 دج | 3 800 دج |
| تصليح سيارة سياحية، مستثنى | 30 000 دج | 0 دج (5 700 دج غير قابلة للخصم) |
| الرسم القابل للخصم | 112 300 دج | |
| الرسم الواجب دفعه في التصريح G50 | 57 200 دج |
وإذا بلغ الرسم القابل للخصم في الشهر الموالي 140 000 دج مقابل 60 000 دج من الرسم المحصّل، فلا تدفع شيئاً وترحّل رصيداً قدره 80 000 دج. ولمعرفة المعدلات وحساب HT وTTC، اطّلع على صفحتنا حول الرسم على القيمة المضافة في الجزائر.
أي المشتريات تخوّل الحق في الخصم؟
يكون الرسم المفروض على الشراء قابلاً للخصم إذا استُعمل الشراء في عملية خاضعة فعلاً للرسم (المادة 32): سلع تُعاد بيعها، ومواد أولية، وخدمات، وإيجارات، ولوازم. وتخوّل أيضاً عمليات التصدير والتسليمات لقطاع معفى أو بالإعفاء من الرسم الحق في الخصم.
وبالنسبة للأموال القابلة للاهتلاك (آلة، عتاد، مركبة نفعية)، تُضاف ثلاثة شروط (المادة 38): أن تُشترى جديدة أو مجددة تحت الضمان، وأن تُسجَّل في المحاسبة بسعرها مطروحاً منه الرسم المخصوم، وأن تبقى خمس سنوات في المؤسسة. وإذا خرجت منها قبل ذلك، أو فقدتَ صفة المكلف بالرسم، تُعيد دفع الرسم بنسبة السنوات المتبقية.
ويُستثنى من الحق في الخصم الرسم المفروض على (المادة 41):
- الأموال والخدمات التي لا تُستعمل في النشاط الخاضع للرسم؛
- السيارات السياحية ومركبات نقل الأشخاص، إلا إذا كانت أداة الاستغلال الرئيسية للمؤسسة، وكذا تصليحاتها وقطع غيارها ولوازمها؛
- الهدايا والهبات، ما عدا الهبات المنصوص عليها في المادة 9-11 من قانون الرسوم على رقم الأعمال؛
- بعض الأنشطة: مؤسسات العروض والرقص، وتجار الأملاك، والوكلاء بالعمولة والسماسرة، ومستغلو سيارات الأجرة، والعروض والتظاهرات الرياضية.
وإذا كان جزء من رقم أعمالك معفى دون حق في الخصم، فلا تخصم إلا نسبة مئوية من الرسم (المادة 39)، تصرّح بها كل سنة في أجل أقصاه 20 مارس (المادة 40، المعدلة بقانون المالية لسنة 2026).
فاتورة الشراء، شرط الخصم
الرسم القابل للخصم هو الرسم الذي يظهر في الفواتير أو المذكرات أو وثائق الاستيراد (المادة 29). ويجب أن يُرفق التصريح G50 بكشف للموردين، ورقياً أو على دعامة إلكترونية، يتضمن لكل مورد:
- رقم تعريفه الجبائي (NIF)، واسمه أو تسميته، وعنوانه، ورقم سجله التجاري (RC)؛
- تاريخ الفاتورة ومرجعها؛
- مبلغ المشتريات ومبلغ الرسم المخصوم.
ويجب المصادقة على رقم التعريف الجبائي ورقم السجل التجاري للمورد. لذا تحقق عند الاستلام من أن كل فاتورة محرَّرة باسمك، وتحمل رقم التعريف الجبائي والسجل التجاري للمورد، وتفصّل الرسم حسب المعدل: وهي من البيانات الإلزامية للفاتورة. أما المورد الخاضع للضريبة الجزافية الوحيدة (IFU) فلا يفوتر الرسم على القيمة المضافة: فلا شيء يُخصم.
والفاتورة التي تتجاوز مليون دج بكل الرسوم وتُدفع نقداً لا تخوّل الحق في الخصم، إلا إذا دُفع المبلغ نقداً في الحساب البنكي أو البريدي للمورد (المادة 30).
في أي شهر يُخصم الرسم، والرسم المنسي
يُخصم الرسم بعنوان الشهر الذي أصبح فيه مستحقاً (المادة 30). والرسم المنسي يمكن تسجيله في التصريحات اللاحقة إلى غاية 20 ديسمبر من السنة التي تلي سنة الإغفال، بصفة منفصلة عن خصوم الشهر. ويعتزم مشروع قانون المالية لسنة 2027 تكييف هذا الأجل مع التصريحات الفصلية، وفرض غرامة بنسبة 25% إذا لم يُسجَّل الرسم المستدرك بصفة منفصلة: انظر صفحتنا حول قانون المالية لسنة 2027.
قرض الرسم: الترحيل والاسترداد
عندما يتجاوز الرسم القابل للخصم الرسم المحصّل، يُرحَّل الباقي إلى الأشهر الموالية (المادة 33). ولا يمكن استرداده (المادة 34)، إلا في حالات المادة 50:
- عمليات التصدير؛
- مبيعات السلع والخدمات المعفاة صراحة التي تخوّل الحق في الخصم، والتسليمات لقطاع معفى أو بالإعفاء من الرسم؛
- التوقف عن النشاط؛
- فارق المعدل: مشتريات بالمعدل العادي 19%، ومبيعات بالمعدل المخفّض 9%.
ويشترط الاسترداد خصوصاً مسك محاسبة منتظمة، وتقديم مستخرج من الجدول، وذكر الرصيد في التصريحات الشهرية وأن يتكوّن من رسم خُصم بصفة منتظمة، وأن يبلغ مبلغه مليون دج على الأقل في نهاية الثلاثي المدني (المادة 50 مكرر). ويُودَع الطلب في أجل أقصاه 20 من الشهر الذي يلي الثلاثي (المادة 50 خامساً)، ولا يمكن بعدها ترحيل الرصيد المطلوب استرداده إلى التصريحات الموالية. ويمكن منح تسبيق بنسبة 30% بعد مراقبة شكلية للملف (المادة 50 رابعاً).
الفواتير التصحيحية المستلمة والرسم الواجب إعادة دفعه
- الفاتورة التصحيحية المستلمة من مورد تخفّض الرسم القابل للخصم لديك بمبلغ الرسم الذي تلغيه، كما تخفّض الفاتورة التصحيحية التي تصدرها الرسم المحصّل لديك.
- السلعة المفقودة تُلزم بإعادة دفع الرسم المخصوم، إلا في حالة القوة القاهرة المثبتة قانوناً (المادة 37). أما البيع بخسارة فلا يُلزم بذلك.
- المال القابل للاهتلاك الذي يُباع أو يخرج من المؤسسة قبل خمس سنوات يُلزم بإعادة دفع الرسم بنسبة السنوات المتبقية، في أجل أقصاه 20 من الشهر الموالي (المادة 38).
تحضير التصريح G50 لشهر أكتوبر 2026
الأجل هو 20 نوفمبر، الذي يصادف هذه السنة يوم جمعة. وتؤجّل المادة 76 من قانون الرسوم على رقم الأعمال الأجل إلى أول يوم عمل يليه إذا انتهى في يوم عطلة قانونية؛ وما لم يؤكد ذلك بيان من المديرية العامة للضرائب، اجعل هدفك يوم الخميس 19 نوفمبر.
- اجمع الرسم المحصّل لشهر أكتوبر حسب المعدل: فواتير الشهر مطروحاً منها الفواتير التصحيحية الصادرة.
- اجمع فواتير الشراء لشهر أكتوبر؛ واستبعد المشتريات المستثناة والفواتير التي تتجاوز مليون دج المدفوعة نقداً.
- حضّر كشف الموردين: رقم التعريف الجبائي، والتسمية، والعنوان، والسجل التجاري، وتاريخ كل فاتورة ومرجعها، والمبالغ.
- أضف الرصيد المرحَّل من شهر سبتمبر، وبصفة منفصلة، الرسم المنسي من الأشهر السابقة.
- احسب الرسم الواجب دفعه، أو الرصيد الذي يُرحَّل إلى التصريح G50 لشهر نوفمبر.
- أودع وادفع على بوابة جبايتك: انظر صفحتنا حول التصريح G50.
كيف يحضّر SuiteFacture هذه الأرقام
أدخل مشترياتك: يحسب SuiteFacture الرسم المحصّل والرسم القابل للخصم حسب المعدل، جاهزين للتصريح G50. يقدّم تقرير الشهر الرسم المحصّل حسب المعدل (الفواتير مطروحاً منها الفواتير التصحيحية) والرسم القابل للخصم حسب المعدل من مشترياتك المسجلة، ويمكن تصدير كل منهما بصيغة CSV. ويحتفظ كل شراء بمورده، مع رقم تعريفه الجبائي وسجله التجاري، وبتاريخ فاتورته ومرجعها: فمعلومات كشف الموردين في متناولك. ويجمع التقرير رسم كل المشتريات المسجلة: لذا اطرح بنفسك رسم المشتريات المستثناة، مثل سيارة سياحية، قبل نقل المجموع. تجربة مجانية لمدة 14 يوماً، دون بطاقة بنكية.
المصادر
أسئلة شائعة
هل يمكن خصم الرسم على القيمة المضافة المفروض على سيارة؟
لا بالنسبة للسيارات السياحية ومركبات نقل الأشخاص، إلا إذا كانت أداة الاستغلال الرئيسية للمؤسسة، مثل شركة لتأجير السيارات (قانون الرسوم على رقم الأعمال، المادة 41). وتُستثنى أيضاً تصليحات هذه المركبات وقطع غيارها. أما المركبة النفعية المشتراة جديدة للنشاط فتخضع للقاعدة العامة: الرسم قابل للخصم بشرط الاحتفاظ بها خمس سنوات (المادة 38).
هل يمكن خصم الرسم من فاتورة دون رقم التعريف الجبائي (NIF)؟
هذا محفوف بالمخاطر. لخصم الرسم، يجب أن يُرفق التصريح G50 بكشف يتضمن، لكل مورد، رقم تعريفه الجبائي ورقم سجله التجاري، مصادقاً عليهما (قانون الرسوم على رقم الأعمال، المادة 29). ودون رقم التعريف الجبائي، لا يمكنك ملء هذا الكشف وقد يُرفض الخصم عند المراقبة. اطلب من المورد فاتورة كاملة.
ما هي مدة استرجاع رسم نُسي خصمه؟
الرسم الذي لم يُخصم بعنوان الشهر الذي أصبح فيه مستحقاً يمكن تسجيله في التصريحات اللاحقة إلى غاية 20 ديسمبر من السنة التي تلي سنة الإغفال، بصفة منفصلة عن خصوم الشهر (قانون الرسوم على رقم الأعمال، المادة 30).
هل قرض الرسم على القيمة المضافة قابل للاسترداد؟
من حيث المبدأ لا: يُرحَّل إلى الأشهر الموالية (المادتان 33 و34). ولا يُسترد إلا في حالات التصدير، وبعض المبيعات المعفاة أو بالإعفاء من الرسم، والتوقف عن النشاط، والشراء بالمعدل العادي والبيع بالمعدل المخفّض، بشرط أن يبلغ خصوصاً مليون دج في نهاية الثلاثي (المادتان 50 و50 مكرر).
هل يمكن خصم الرسم من فاتورة مدفوعة نقداً؟
نعم، ما لم يتجاوز مبلغ الفاتورة مليون دج بكل الرسوم عن كل عملية. وما فوق ذلك، يُسقط الدفع نقداً الحق في الخصم، إلا إذا دُفع المبلغ نقداً في الحساب البنكي أو البريدي للمورد (قانون الرسوم على رقم الأعمال، المادة 30).