فاتورة المقاول الذاتي في الجزائر: البيانات والرسم والضريبة

يخضع المقاول الذاتي (auto-entrepreneur) في الجزائر للضريبة الجزافية الوحيدة (IFU) ولا يفوتر الرسم على القيمة المضافة: يُخرج قانون الرسوم على رقم الأعمال عملياته من مجال تطبيق الرسم، ويمنعه من ذكره في فواتيره (المادتان 8 و64). وتحمل فاتورته معرّفاته (رقم بطاقة المقاول الذاتي ورقم التعريف الجبائي NIF)، وتفصيل الخدمات، ومجموعاً دون رسم، وعبارة تفيد عدم الخضوع للرسم. ويدفع 0,5% من رقم أعماله، بحد أدنى قدره 10 000 دج في السنة، ما دام هذا الرقم لا يتجاوز 5 ملايين دينار.

القانون الأساسي باختصار

ومنذ 2026، أصبح الاستيراد المصغّر (micro-importation) بدوره مفتوحاً للقانون الأساسي، مع ضريبة جزافية وحيدة بنسبة 0,5% محرِّرة عن كل عملية استيراد (قانون المالية لسنة 2026، المادة 143).

بيانات الفاتورة

يحدد المرسوم التنفيذي 05-468 البيانات الإلزامية للفاتورة لكل البائعين (المادتان 3 و4). وبالنسبة للمقاول الذاتي، فهي:

• أنت: الاسم واللقب، والعنوان، والهاتف، والنشاط، وعبارة « مقاول ذاتي ».
• معرّفاتك: رقم بطاقة المقاول الذاتي في مكان رقم السجل التجاري الذي أنت معفى منه، ورقم تعريفك الجبائي. وأضف رقم التعريف الإحصائي (NIS) إن كان لديك.
• الزبون: الاسم أو التسمية، والشكل القانوني، والعنوان؛ وبالنسبة للمؤسسة، سجلها التجاري ورقم تعريفها الجبائي والإحصائي.
• الفاتورة: التاريخ، ورقم ضمن سلسلة متصلة (انظر صفحتنا حول ترقيم الفواتير)، وتعيين كل خدمة وكميتها وسعرها الوحدوي.
• المجموع، بالأرقام والحروف، دون رسم، مع عبارة عدم الخضوع للرسم.
• طريقة الدفع وتاريخ الاستحقاق.
• الختم والتوقيع على الفاتورة الورقية.

لا يحدد أي نص مكان رقم البطاقة في الفاتورة: ووضعه قرب رقم التعريف الجبائي، حيث تضع المؤسسة سجلها التجاري، يسمح للزبون بالتعرف عليك.

لماذا لا يظهر الرسم على القيمة المضافة، وأي عبارة تكتب

عمليات المكلفين الخاضعين للضريبة الجزافية الوحيدة مستثناة من مجال تطبيق الرسم على القيمة المضافة (قانون الرسوم على رقم الأعمال، المادة 8). ولا يجوز للخاضع للضريبة الجزافية الوحيدة ذكر الرسم على القيمة المضافة في فواتيره، تحت طائلة العقوبات؛ وكل من يذكر رسماً لا يدفعه يكون مسؤولاً عنه شخصياً (المادة 64). لذا لا تحمل فاتورتك أي نسبة ولا أي مبلغ للرسم: والمجموع الواجب دفعه هو مجموع الخدمات.

لا يفرض أي نص صيغة محددة. وتكفي عبارة واضحة، مثلاً: « الرسم على القيمة المضافة غير مطبق: مقاول ذاتي خاضع للضريبة الجزافية الوحيدة. » ولمعرفة المعدلات وحساب الرسم في الأنظمة الأخرى، اطّلع على صفحتنا حول الرسم على القيمة المضافة في الجزائر.

حقوق الطابع عند الدفع نقداً

لا ترتبط حقوق الطابع بالرسم على القيمة المضافة: بل تخص الدفع نقداً للفاتورة، حسب جدول المادة 100 من قانون الطابع. والدفع بالصك أو التحويل أو ببطاقة CIB أو الذهبية معفى منها (انظر صفحتنا حول حقوق الطابع). ولا تنص نصوص القانون الأساسي على قاعدة خاصة بالمقاول الذاتي؛ وبما أنك لا تودع التصريح G50، اسأل مركز الضرائب التابع لك عن طريقة دفعها. والأبسط أن تحصّل بالبطاقة أو بالتحويل.

سجل المداخيل والنفقات

مقابل محاسبة مبسطة، يمسك المقاول الذاتي سجلاً مرقّماً ومؤشَّراً عليه من مصلحة الضرائب التابع لها، يدوّن فيه مداخيل نشاطه ونفقاته (القانون 22-23، المادة 9). سطر لكل عملية: التاريخ، ومرجع الفاتورة أو الوثيقة المبررة، والزبون أو المورد، والمبلغ المحصّل أو المدفوع. وهذا السجل هو الذي يبرر رقم الأعمال الذي تصرّح به.

وكل سنة، تصرّح برقم أعمالك وتدفع الضريبة الجزافية الوحيدة لدى مصالح الضرائب، وتودع لدى المؤسسة المكلفة بالسجل الوطني للمقاول الذاتي شهادة إدارية من مصالح الضرائب تتضمن هذا الرقم (القانون 22-23، المادة 11). ويُدفع الحد الأدنى البالغ 10 000 دج في أجل أقصاه 30 يونيو؛ ويُودع التصريح النهائي في أجل أقصاه 20 يناير من السنة الموالية (قانون الضرائب المباشرة، المادتان 282 رابعاً و365 مكرر، المعدلتان بقانون المالية لسنة 2025). ويعتزم مشروع قانون المالية لسنة 2027 جعل التصريح الإلكتروني إلزامياً للخاضعين للضريبة الجزافية الوحيدة: انظر صفحتنا حول قانون المالية لسنة 2027.

مثال لفاتورة مقاول ذاتي

مقاول ذاتي ينجز خدمتين لشركة ذات مسؤولية محدودة (SARL)، تُدفعان بتحويل:

العبارة: « الرسم على القيمة المضافة غير مطبق: مقاول ذاتي خاضع للضريبة الجزافية الوحيدة. »

أوقفت هذه الفاتورة على مبلغ: ثلاثة وثلاثون ألف دينار جزائري.

وبما أنها دُفعت بتحويل، فلا تتحمل الفاتورة حقوق طابع. وعلى مدى السنة، تُحسب الضريبة الجزافية الوحيدة على رقم الأعمال الإجمالي:

والتحصيل بالبطاقة قد يفيدك أيضاً: يعتزم مشروع قانون المالية لسنة 2027 تخفيضاً للضريبة لفائدة الخاضعين للضريبة الجزافية الوحيدة الذين يحصّلون نصف إيراداتهم على الأقل بوسائل الدفع الإلكترونية (انظر صفحتنا حول الدفع الإلكتروني). ولفاتورة جاهزة للملء، انطلق من نموذج الفاتورة المجاني مع حذف أسطر الرسم.

كيف يعدّ SuiteFacture فواتيرك كمقاول ذاتي

بصيغة Starter بسعر 1 500 دج شهرياً، يعدّ SuiteFacture فواتير دون رسم مفوتر، مرقّمة، وتُرسل عبر واتساب. أنشئ معدل رسم بنسبة 0% وطبّقه على خدماتك: يصبح المجموع الواجب دفعه مساوياً لمجموع الخدمات، ولا يظهر أي سطر للرسم على الفاتورة. واكتب مرة واحدة، في تذييل الفواتير، صفتك ورقم بطاقتك وعبارة « الرسم على القيمة المضافة غير مطبق »: فتُطبع على كل فاتورة، مع رقم تعريفك الجبائي وختمك وتوقيعك. وتأخذ كل فاتورة الرقم الموالي في السلسلة، ويجمع تقرير المبيعات تحصيلات الشهر حسب وسيلة الدفع لملء سجلك. تجربة مجانية لمدة 14 يوماً، دون بطاقة بنكية.

المصادر

• القانون رقم 22-23 المؤرخ في 18 ديسمبر 2022 المتضمن القانون الأساسي للمقاول الذاتي، المواد 2 و3 و6 و9 و10 و11 و13 و14 (الجريدة الرسمية رقم 85 المؤرخة في 19 ديسمبر 2022)
• القانون رقم 22-24 المؤرخ في 25 ديسمبر 2022 المتضمن قانون المالية لسنة 2023، المادة 51 (الجريدة الرسمية رقم 89 المؤرخة في 29 ديسمبر 2022)
• القانون رقم 23-22 المؤرخ في 24 ديسمبر 2023 المتضمن قانون المالية لسنة 2024، المادة 18 (الجريدة الرسمية رقم 86 المؤرخة في 31 ديسمبر 2023)
• القانون رقم 24-08 المؤرخ في 24 نوفمبر 2024 المتضمن قانون المالية لسنة 2025، المادتان 23 و29 (الجريدة الرسمية رقم 84 المؤرخة في 26 ديسمبر 2024)
• القانون رقم 25-17 المؤرخ في 14 ديسمبر 2025 المتضمن قانون المالية لسنة 2026، المادة 143 (الجريدة الرسمية رقم 88 المؤرخة في 31 ديسمبر 2025)
• قانون الرسوم على رقم الأعمال، طبعة 2025، المادتان 8 و64 (المديرية العامة للضرائب، بالفرنسية)
• المرسوم التنفيذي رقم 05-468 المؤرخ في 10 ديسمبر 2005 الذي يحدد شروط تحرير الفاتورة، المادتان 3 و4 (الجريدة الرسمية رقم 80 المؤرخة في 11 ديسمبر 2005)
• القانون رقم 04-02 المؤرخ في 23 يونيو 2004 الذي يحدد القواعد المطبقة على الممارسات التجارية، المادتان 3 و10 (الجريدة الرسمية رقم 41 المؤرخة في 27 يونيو 2004)